Инвесторов интересуют налоги, потому что хорошо заработали?
Прибыль, полученная в 2011 году, облагается по ставке 15%. Однако если общий финансовый результат операций с активами превышает 9,41 тысячи гривен, ставка составляет 17% суммы превышения.
Украинцу-инвестору, который в 2010 году начал торговать ценными бумагами и смог получить прибыль на рискованном украинском фондовом рынке, до 1 мая необходимо заполнить и подать декларацию о доходах в Налоговую инспекцию, а к 1 августа - заплатить налог с инвестиционного дохода в размере 15 %.
По 2011 правила налогообложения для “физиков” изменились. Например, если финансовый результат интернет-трейдера превысил 9,41 тысячи гривен, налоговая ставка составляет 17% от суммы превышения.
Новые налоговые правила эксперты оценивают положительно, однако отмечают определенные пробелы. Например, кодекс не определяет, как облагать сделки репо.
За 2010 год - по старым правилам
Юрист компании “Лавринович и партнеры” Дмитрий Савчук напоминает, что порядок налогообложения инвестиционной прибыли за 2010 год еще определяется законом “О налоге с доходов физических лиц”.
“Учет инвестиционной прибыли - ИП - следует вести самостоятельно в книге учета доходов и расходов. Он рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, которая рассчитывается, исходя из суммы расходов на покупку такого актива”, - рассказывает юрист.
Инвестиционным активом - ИА - считается пакет ценных бумаг или корпоративные права, выраженные в иных, чем ценные бумаги, формах, выпущенные одним эмитентом. К продаже инвестиционного актива приравниваются также операции по обмену ИА на другой ИА, а также обратного выкупа ИА эмитентом.
Приобретением ИА считаются также операции по внесению налогоплательщиком денежных средств или имущества в уставный фонд украинского предприятия в обмен на эмитированные им корпоративные права. А подаренный налогоплательщику или унаследованный им ИА считается приобретенным по нулевой стоимости.
Так, ИП равняется доходу от продажи отдельного инвестиционного актива, который является большим затраты на покупку. Если в результате расчета ИП возникает отрицательное значение, то оно считается инвестиционным убытком - ИЗ.
В состав общего годового налогооблагаемого дохода плательщика налога включается положительное значение общего финансового результата операций с ИА по результатам такого отчетного года.
Таким образом, общий финансовый результат операций с инвестиционными активами за год, который необходимо отразить в соответствующей декларации, равна: сумма ИП минус сумма С, полученные в течение 2010 года при торговле ценными бумагами.
Общий инвестиций прибыль или финансовый результат, полученный в течение 2010 года, облагается по ставке 15%. При этом сумма отрицательного финансового результата переносится на уменьшение общего финансового результата следующих лет до его полного погашения.
Налогообложению не подлежит доход, если сумма дохода не превышает 1,22 тысячи гривен, или если доход получен в результате отчуждения акций, полученных в обмен на приватизационные компенсационные и приватизационные сертификаты.
Кроме того, существуют специальные положения. Так, если в течение 30 календарных дней до дня продажи пакета ценных бумаг, а также в течение последующих 30 календарных дней после такой продажи инвестор купит пакет идентичных ценных бумаг, то С, возникшего вследствие такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с ИА .
Если налогоплательщик в течение отчетного года продает ИА по договору, который обуславливает право на его обратный выкуп в следующем году, приобретет опцион на такой выкуп, то С, который возникает вследствие такой продажи, также не учитывается при определении общего финансового результата операций с ИА.
Если же налогоплательщик, который продает ИА течение отчетного налогового года, вследствие чего возникает С, приобретет такой ИА или идентичен ему пакет в следующем налоговом году, то для целей налогообложения стоимость такого приобретенного пакета определяется на уровне цены такого проданного пакета, соответственно увеличенной или уменьшенной на разницу между ценами приобретения этих двух пакетов.
Если налогоплательщик продает пакет ЦБ связанным с ним лицам, то С, возникающий вследствие такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с ИА. Если плательщик дарит ИА или передает его по наследству, то С, возникающий при этом, тоже не учитывается.
Под термином “идентичен ЦБ” понимаются ценные бумаги, выпущенные одним эмитентом по тождественным условиям эмиссии, выплаты дохода, выкупа или погашения.
За 2011 год - по новым правилам
Расчет инвестиционной прибыли по операциям с ценными бумагами за 2011 год определяется правилами, установленными новым Налоговым кодексом - ПК.
НК предусматривает, что ИА, подаренный налогоплательщику или унаследованный им, считается приобретенным по стоимости, равной сумме госпошлины и налога с доходов физлиц, уплаченных в связи с таким дарованием или наследованием, утверждает Савчук.
Следует знать, что налогоплательщик определяет ИП по операциям с ценными бумагами или деривативами, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг, отдельно от ИП по операциям с этими инструментами на внебиржевом рынке.
Ценные бумаги или деривативы признаются обращаются на организованном рынке в условиях, когда они допущены к обращению хотя бы на одной фондовой бирже. При этом перечень иностранных фондовых бирж определяется Госкомиссией по ценным бумагам и фондовому рынку.
Информация о ценах на ЦБ и деривативы публикуется в печати или может быть предоставлена фондовой биржей в течение трех лет после даты совершения операций с бумагами или деривативами, по которым рассчитывается рыночную котировку.
Кроме того, на приобретение или продажу ценных бумаг и деривативов, осуществляемые на фондовой бирже, не распространяются правила “30 дней”, продажа с обратным выкупом и продажа связанным лицам.
ИП, полученный в течение 2011 года, облагается по ставке 15%. Однако если общий финансовый результат операций с ИА превышает 9,41 тысячи гривен, ставка налога составляет 17% суммы превышения.
Как и в 2010 году, налогоплательщик, проводит операции с ИА с использованием услуг торговца ценными бумагами, включая банк, имеет право заключить договор с таким торговцем о выполнении им функций налогового агента.
В этом случае торговец с целью определения объекта налогообложения при выплате налогоплательщику дохода за приобретенные у него ИА учитывает документально подтвержденные расходы такого плательщика на приобретение этих активов.
За непредставление или несвоевременное представление декларации плательщика могут оштрафовать на 170 гривен, за следующее непредставление или несвоевременное представление - на 1 020 гривен.
Если неподачу декларации или включение в нее недостоверных данных привели к занижению суммы налогооблагаемого дохода, штраф может достичь 25% разницы между заниженной суммой налогового обязательства и суммой, определенной налоговиками.
Налоговый кодекс оставил пробелы
Руководитель проекта “Рестарт рынка акций” ПФТС Игорь Крузман говорит, что Налоговый кодекс разъяснил порядок налогообложения доходов физлиц, полученных в результате проведения операций на финансовом рынке, но требует доработки.
“Правила существенно изменились. Так, проценты, которые получает инвестор за полученный доход от ценных бумаг, будут облагаться по ставке 5% вместо прежних 15%. Среди положительных новаций - закрепление нормы о переносе убытков от операций с бумагами предыдущих лет на следующие”, - считает Крузман.
По его словам, кодекс четко определяет, что ценные бумаги, корпоративные права и деривативы относятся к инвестиционным активам. Однако Налоговый кодекс, добавляет эксперт, требует доработки и внесения дополнительных разъяснений. В частности, об особенностях налогообложения сделок репо и налога с доходов граждан.
Управляющий фондами ИГ “Бонум групп” Александр Спасиченко говорит, что небольшие инвесторы стали больше интересоваться вопросами налогообложения, указывающий на полученный ими доход на украинском фондовом рынке в 2010 году и о намерении заработать деньги в 2011 году.
