Налоговая реформа для новой страны

При каждом движении денег с банковских счетов будут формироваться налоговые обязательства и соответствующие бюджетные транзакции. Это позволит объединить во времени три процесса: реальное движение капитала, определения налоговых обязательств и перечисление платежей в бюджет.

Фото УП. С конкурса “В десятке”
Недоликы украинской налоговой системы обычно объясняют плохим налоговым администрированием, но возможность его улучшения ограничена самой конструкцией фискальной системы.

В Украине считают налоги, основываясь на информации о внутренних финансовых показателях предприятий. Отсюда - противостояние бизнеса и налоговой службы, стремления последней к детализации отчетности и высокие затраты на учет.

Отсюда - неизбежное сложное, дорогое и поэтому малоэффективное налоговое администрирование. И к тому же, система тормозит главное - предпринимательскую активность и экономический рост - как раз то, что могло бы дать бюджета высокие дивиденды.Проект нового налогового кодекса - это попытка что-то изменить. И это максимум, что можно сделать за короткое время. Однако надо работать над среднесрочным вариантом налоговой реформы, который действительно изменит налоговый климат в стране.

Новая налоговая модель должна опираться на косвенные методы управления, на фискальный контроль денежных операций. Денежные операции играют в экономике роль обратной связи, но за ними стоят реальные экономические события и процессы.

Когда деньги движутся по счетам, то все процессы создания стоимости и формирования доходов легковерифицированы. Если же деньги покидают банк в виде наличных, то их дальнейшее движение и процессы, которые стоят за ними, становятся неподконтрольными.

Приняв особые условия для операций с наличностью, можно “закольцевать” основные денежные потоки в рамках банковской системы и получить интересную налоговую модель.

Для каждого банковского счета устанавливается ставка налога и ставка бюджетного возмещения. Ставка налога регулирует поступление денег на счет - доходы, а ставка бюджетного возмещения - снятие денег со счета - расходы.

Тогда при каждом движении денег с банковских счетов будут формироваться налоговые обязательства и соответствующие бюджетные транзакции. Это позволит объединить во времени три разные процессы: реальное движение капитала, определения налоговых обязательств и перечисление платежей в бюджет. Сегодня эти три процесса разорваны во времени, что создает возможность их несоответствия, а значит - и возможность уклонения от уплаты налогов.

Конечно, ключевую роль в новой системе будут играть банки. Они будут проводить платежи в определенной программе, которая в автоматическом режиме снимать с банковского счета и зачислять на него процент от каждой банковской операции.

Следовательно, у банка может появиться новая статья доходов - процент от суммы налоговых поступлений, которые с его помощью были мобилизованы в государственный бюджет.

Анализируя денежные операции с позиций интересов экономических субъектов, следовало бы дифференцировать фискальные ставки по ряду формальных критериев - наличные и безналичные, национальная валюта и иностранная, счета юридических лиц и физлиц.

Тогда налоговая система органично встраивается в процесс общественного воспроизводства и приобретает сбалансированного и законченного вида.

Ставки для безналичного денежного обращения в гривне

Когда безналичные средства в национальной валюте поступают на расчетный счет предприятия, то определенная их часть, скажем, 15% автоматически снимается в госбюджет и образует “налоговый депозит”.

Потом, когда предприятие переводит деньги другому хозяйствующему субъекту, этот депозит возвращается на его счет 15% бюджетного возмещения. Это аналог НДС, исчисленный по кассовому методу.

Если ставка бюджетного возмещения будет снижена с 15% до 14%, то вместе с НДС можно будет получить налог с оборота, величина которого составит 1,16%. Это будет налог, который определит минимум фискальных требований государства к обороту фирмы.

Его следует ввести вместо налога на прибыль. Налоговики давно идут этим путем, используя показатель налоговой нагрузки в аналитическом контроле.

Особенности обращения наличности

Есть два основных случая, когда бизнес не может обойтись без снятия наличных: покупка товаров у населения и выведение из оборота части добавленной стоимости для оплаты доходов граждан.

В обоих случаях речь идет о расходах, на которые предприятие обязано как минимум начислить НДС.Поэтому установление нулевой ставки бюджетного возмещения при снятии наличных позволяет оставить налоговый депозит в доходах бюджета. Это полностью исключает любые уклонения от уплаты НДС.

Остальные производственных затрат следует проводить в безналичной форме, в том числе - с использованием корпоративных платежных карточек. Сегодня потребность в наличности как средстве платежа не так актуальна, как раньше. Современные средства связи и предлагаемые банком сервисы дают высокую оперативность управления банковским счетом.

Внешнеэкономическая деятельность

Для операций по корпоративным валютным счетом должны быть установлены нулевые ставки налога и бюджетного возмещения. Система работает следующим образом.

Импорт. При поступлении на счет выручки от продажи импортного товара формируется налоговый депозит в размере 15%.

Однако, покупая потом валюту и оплачивая импорт, фирма не получит бюджетное возмещение, ведь для операций с валютой установлены нулевые ставки. Поэтому налоговый депозит останется в бюджете, что соответствует оплате НДС при импорте.

Экспорт. При поступлении валютной выручки и ее конвертации в национальную валюту, налоговый депозит не формируется, поскольку для операций с иностранной валютой установлена нулевая ставка.

Когда же потом предприятие производит безналичные платежи в гривне, оплачивая свои производственные расходы, оно получает на счет соответствующее бюджетное возмещение. Это означает, что экспортный НДС возмещается автоматически без бюрократических процедур. При этом система полностью исключает возмещения фиктивного НДС.

Новая модель помогает решить проблемы внешнеэкономической деятельности. Она облегчает транзит товаров и работу по давальческим схемам, дает возможность украинским резидентам заниматься операциями на мировых рынках, не прибегая к офшорным зонам, например, покупать товар в Индии и продавать его в Германии.

Бартер и вексельное обращение

Во внешнеэкономической деятельности бартер запрещен. На внутреннем рынке взаимные долги стороны гасят прогоном денег или оформлением векселей.

Налог на доходы физлиц

Если использовать наличные только для расчетов с физическими лицами, то при их снятии со счета логично установить отрицательное бюджетное возмещение, например, минус 15%, и этим гарантировать поступление в бюджет налога на доходы физлиц.

Однако денежные выплаты физлицам нужно проводить на их персональные банковские счета, частью нумерации которых будет индивидуальный налоговый код гражданина. Счета регистрируются налоговой инспекцией и аккумулируют все официальные денежные доходы людей. Это позволит отказаться от института налоговых агентов.

Перевод денег со счета предприятия на счет гражданина будет происходить с нулевой ставкой бюджетного возмещения, а вот зачисления этих денег на персональный счет - со ставкой налога 15%.

Это не только обеспечит автоматическое снятие в бюджет налога на доходы физлиц, но и зафиксирует всю информацию об официальных денежные доходы каждого гражданина.

Если к налоговой ставки 15% добавить 5-10 пунктов, то появится и единый социальный налог. Учитывая, что этот налог будет платиться со всей суммы дохода, то общая сумма поступлений в пенсионный фонд будет сопоставима с современным уровнем. Персональный банковский счет можно рассматривать как пенсионную персонификацию.

Меры по сокращению наличных расчетов

Торговлю без кассовых аппаратов следует ограничить, для начала - в городах. Большие суммы наличности должны стать объектом повышенного внимания. Нужно вывести из наличного обращения все купюры номиналом более 20 гривен и стимулировать развитие платежных систем.

Не случайно в США при высоком уровне доходов населения выпуск денежных купюр ограничен номиналом 100 долларов.

Также следует обеспечить сдачу всей выручки в банк. Налоговый депозит при этом надо формировать с высшим налоговой ставкой. Ее больший размер по сравнению со ставкой безналичных денежных платежей, например на 5%, будет своеобразным налогом с продаж, но платить его будут все компании, которые продают за наличные.

Для розничной торговли, при расчетах карточками, должна использоваться ставка налога 15%. Это будет стимулировать сокращения наличных и существенно ограничит их при оптовых сделках.

Сегодня оптовая торговля за наличные интересна, поскольку позволяет “экономить” на налогах. По новой системе, покупая по безналичной форме, предприниматель не только иметь скидку на товар, но и получит премию в размере 14% бюджетного возмещения.

На первый взгляд, “налоговые фильтры” для банковских операций заставят бизнес уйти в тень. Но теневой бизнес - не всегда законспирированный подпольный заводик. Это часто легальные фирмы, которые наряду с законными соглашениями ведут теневые операции. И они неизбежно где пересекаются с официальными денежными потоками.

На каком этапе эти деньги пройдут через банк, где попадут под налоговые ножницы. Пройдет несколько итераций, и теневой бизнес постепенно трансформируется в официальный.

Новая модель предусматривает налоговую амнистию: наличные можно задекларировать и внести в банк на льготных условиях. Это консервативный вариант, и он устроит многих, поскольку декларируются только денежные активы.

В дальнейшем любое внесение наличных на банковский счет будет облагаться соответствующим налогом по ставке 20%. Это “дискриминирует” теневые доходы и поднимет привлекательность официальных доходов, расположенных на персональных счетах граждан.

Оборот наличной иностранной валюты

Каждый гражданин сможет купить иностранную валюту в банке за счет средств, находящихся на его банковском счете. Если же он придет в банк с наличными, то сначала внесет их на банковский счет в гривне и заплатит налог.

Вне банка, в том числе в обменных пунктах, продажа наличной валюты будет запрещен. Это ограничит легкодоступная источник валюты для теневой деятельности. А “серый” импортер, покупая валюту на средства, полученные вне официального денежным обращением, фактически будет вынужден заплатить в бюджет импортный НДС.

Покупая у граждан валюту, банк будет выдавать на руки наличные в гривне. По этой операции гражданин не платит налоги, но если после продажи валюты он захочет внести наличную гривну на банковский счет, он должен будет заплатить указанный выше налог в размере 20%.

С введением этой системы увеличится разрыв между курсами наличной и безналичной валют. Его величина будет отражать степень тенизации экономики. По мере трансформации теневого денежного оборота в официальный, этот разрыв будет сокращен.

Денежные расчеты между физлицами

Если гражданин делает денежный перевод другому гражданину, то при снятии денег с его личного счета бюджетное возмещение равно нулю. При зачислении же денежной суммы на счет получателя с нее будет снят налог 15%.

Если получатель является близким родственником отправителя, он сможет возместить эти 15%, обратившись с документами в соответствующий офис налоговой инспекции. Если родственных отношений между этими лицами нет, то этот перевод является либо подарком, либо связан с коммерческой деятельностью и поэтому подлежит налогообложению.

Если граждане осуществляют сделку купли-продажи имущества, которая требует нотариального оформления, то покупатель обязан перечислить сумму, эквивалентную стоимости имущества, на специальный счет нотариального округа.

По факту оформления документов нотариус перечисляет эту сумму на личный счет продавца. Если эта сделка для продавца первая за текущий год, то он имеет право обратиться в соответствующий офис налоговой инспекции и получить возврат из бюджета налога на доход, который был автоматически снят с его личного счета.

Налоговые поступления в местные бюджеты

Местных налогов может даже не быть.

Плательщики платят единые государственные налоги, однако их поступления в бюджет будет иметь определенную территориальную структуризацию и происходить не по месту регистрации фирмы, а по месту нахождения банка и осуществления хозяйственной деятельности.

Доход местного бюджета можно будет формировать как процент от суммы государственных налогов, аккумулированных банками на его территории. Установив для местных бюджетов единый норматив таких отчислений, можно будет получить общую заинтересованность центральных и местных органов власти в развитии экономики регионов.

Макроэкономические последствия

Повысится эффективность налогового администрирования. Его основной задачей будет мониторинг фискальных констант - нормативных соотношений между поступлением денег на счет и суммам налоговых платежей, между снятием денег со счета и суммами бюджетного возмещения.

Этот мониторинг можно будет вести в региональных отделениях НБУ, контролируя соблюдение констант каждым коммерческим банком, а также не прибегать к мониторингу отдельных клиентов. Да и сам контроль можно будет поручить компьютеру.

Сбор налогов достигнет максимального уровня. Вместе с системой налоговых депозитов это позволит быстро решить проблему дефицита бюджета. Появится реальная возможность снизить налоговые ставки, не прибегая к кредитам МВФ.

Резко упростится и сократится объем налоговой отчетности.

Будут созданы равные для всех условия налогообложения, снимет барьеры на пути эффективной кооперации и вертикальной интеграции бизнеса, особенно в АПК. Возникнут нормальные условия для развития конкуренции и работы публичных компаний.

Большинство частных сбережений и финансовые ресурсы, работающие в тени, будут привлечены в национальную банковскую систему, пополнят кредитные и инвестиционные ресурсы страны и существенно их удешевлять.

Появится адекватный инструмент для решения фискальных проблем постиндустриального общества.Новая система будет регулировать и сетевой маркетинг, и сделки через интернет. Она упростит трудовые отношения и сделает ненужной кучу бумаг.

Несмотря на фискальную жесткость новой системы, произойдет существенное снижение налогов. Ведь стоимость, которая не выводится из официального обращения и реинвестируется, подлежит минимальному налогообложению. И только тогда, когда заработанные средства направляются на потребление, начинают работать налоговые ножницы.

Причем ситуация, когда нет потребления, то нет и налогов, не становится проблемой для бюджета, поскольку сам факт увеличения стоимости, независимо от ее будущего использования, всегда сопровождается формированием налогового депозита.

Общество получит оперативные источники информации для макроэкономического анализа. Благодаря кодификации счетов, специалисты смогут наблюдать отраслевую и региональную динамику практически в режиме онлайн. А для публикации налогового кодекса хватит нескольких страниц, главная из которых могла бы выглядеть так.

Александр Афанасенко, для ЭП